1997年11月25日国税发[1997]178号

各省､自治区､直辖市和计划单列市地方税务局:

为了加强对个人从事医疗服务活动个人所得税的征收管理,根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称税法)及其实施条例的规定精神,现将一些具体问题明确如下:

一､个人经政府有关部门批准,取得执照,以门诊部､诊所､卫生所(室)､卫生院､医院等医疗机构形式从事疾病诊断､治疗及售药等服务活动,应当以该医疗机构取得的所得,作为个人应纳税所得,按照“个体工商户的生产､经营所得”应税项目缴纳个人所得税。

个人未经政府有关部门批准,自行连续从事医疗服务活动,不管是否有经营场所,其取得与医疗服务活动相关的所得,按照“个体工商户的生产､经营所得”应税项目缴纳个人所得税。

各省､自治区､直辖市地方税务局可以根据本地实际情况,确定个体工商户业主的费用扣除标准。

二､对于由集体､合伙或个人出资的乡村卫生室(站),由医生承包经营,经营成果归医生个人所有,承包人取得的所得,比照“对企事业单位的承包经营､承租经营所得”应税项目缴纳个人所得税。

乡村卫生室(站)的医务人员取得的所得,按照“工资､薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

三､受医疗机构临时聘请坐堂门诊及售药,由该医疗机构支付报酬,或收入与该医疗机构按比例分成的人员,其取得的所得,按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税,以一个月内取得的所得为一次,税款由该医疗机构代扣代缴。

四､经政府有关部门批准而取得许可证(执照)的个人,应当在领取执照后30日内向当地主管税务机关申报办理税务登记。未经政府有关部门批准而自行开业的个人,应当自开始医疗服务活动后30日内向当地主管税务机关申报办理税务登记。

以前的规定或答复与本文不符的,应以本文为准。

执行中有什么问题和建议,请及时向总局报告。

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