国税函[2004]557号

2004-4-30

各省､自治区､直辖市和计划单列市地方税务局:

为了加强公路､内河货物运输行业的税收管理,规范货运发票的使用,堵塞税收漏洞,根据《中华人民共和国税收征收管理法》､《中华人民共和国发票管理办法》和《国家税务总局关于进一步加强货物运输业税收征收管理的通知》(国税发[2003]121号)的有关规定,决定从2004年7月1日起,统一使用公路､内河货物运输业统一发票(以下简称《货运发票》)。现将有关问题明确如下:

一､凡在中华人民共和国境内提供公路､内河货物运输劳务的单位和个人,在结算运输劳务费用,收取运费时,必须开具《货运发票》。

二､《货运发票》由各省､自治区､直辖市和计划单列市地方税务局统一印制。《货运发票》采用压感纸,并按总局新颁布的全国统一发票分类代码和发票号码规则印制;发票分类代码中4位地区代码统一使用省､自治区､直辖市和计划单列市代码。

三､《货运发票》为一式四联的计算机发票(票样见附件1),第一联为抵扣联(绿色),第二联为发票联(棕色),第三联为记帐联(红色),第四联为存根联(黑色)。发票规格为241mm×152mm,其中密码区规格为: 92mm ×22mm,具体方位详见票样。

四､开具《货运发票》的要求

(一)《货运发票》必须采用税控收款机系列产品开具,手写无效。交通运输业推广使用税控收款机的有关问题按总局的统一规定执行。

(二)填开《货运发票》时,需要录入的信息除发票代码和发票号码(一次录入)外,其他的内容包括:开票日期､收货人及纳税人识别号､发货人及纳税人识别号､承运人及纳税人识别号､主管税务机关及代码､运输项目及金额､其他项目及金额､代开单位及代码(或代开税务机关及代码)､扣缴税额､税率､完税凭证(或缴款书)号码､开票人。在录入上述信息后,税控收款机按规定程序自动生成并打印的信息包括:机打代码､机打号码､机器编号､税控码､运费小计､其他费用小计､合计(大写､小写)。录入和打印时应保证机打代码､机打号码与印刷的发票代码､发票号码相一致。

(四)有关项目的逻辑关系:运费小计=运费项目各项费用相加之和;其他费用小计=其他项目各项费用相加之和;合计=运费小计+其他费用小计;扣缴税额=合计×税率。税率按法律､法规规定的税率填开。

(五)《货运发票》应如实一次性填开,运费和其他费用要分别注明。“运输项目及金额”栏填开内容包括:货物名称､数量(重量)､单位运价､计费里程及金额等;“其他项目及金额”栏内容包括:装卸费(搬运费)､仓储费､保险费及其他项目和费用。备注栏可填写起运地､到达地和车(船)号等内容。

(六)开具《货运发票》时应加盖财务印章或发票专用章。税务机关代开发票时,应加盖税务机关代开发票专用章(式样见附件2)。盖章位置应在“备注”栏中间,避免压盖代码和合计(小写)等栏目。

设定参数包括:发票代码､发票号码､开票日期､承运人纳税人识别号､主管税务机关代码､收货人纳税人识别号或发货人纳税人识别号(即有“+”号标记的一方代码)､代开单位代码(或代开税务机关代码)､运费小计､扣缴税额､完税凭证号码。其中,自开发票7个参数,代开发票10个参数。

五､自开票纳税人和代开单位应建立严格的发票领､用､存制度。各地方税务局应严格《货运发票》的管理,限量供应,验旧购新,定期检查。

六､自开票纳税人和代开单位不按规定使用税控收款机和开具《货运发票》的,税务机关应严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则和《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定进行处罚。

七､本通知下发后,凡旧版《货运发票》已经用完的地区,可直接使用统一的新版《货运发票》。在尚未统一使用税控收款机前,填开时可暂不填写机打代码､机打号码､机器编号和税控码内容。

附件:1.《公路､内河货物运输业统一发票》､《公路､内河货物运输业统一发票(代开)》票样(见纸质文件)

2.代开发票专用章式样